Prezydent podpisał ustawę wprowadzającą nowe regulacje cen transferowych

Zmiany dotyczą w szczególności dokumentacji cen transferowych, zasady ceny rynkowej, definicji podmiotów powiązanych oraz korekty cen transferowych.

Prezydent podpisał ustawę wprowadzającą nowe regulacje cen transferowych

Rewolucja w cenach transferowych czeka na podpis Prezydenta

Zmiany, które wejdą w życie wraz z 2019 r. przewidują wiele ułatwień dla podatników, ale też wprowadzają nowe uprawnienia dla organów podatkowych.

Rewolucja w cenach transferowych czeka na podpis Prezydenta

Rozporządzenia do nowelizacji ustawy o cenach transferowych

Na stronach RCL ukazały się rozporządzenia precyzujące nowe zasady rozliczania cen transferowych.

Rozporządzenia do nowelizacji ustawy o cenach transferowych

Nowy projekt zmian w CIT i PIT może wprowadzić gruntowne zmiany w zakresie cen transferowych

RCL przekazało do konsultacji publicznych projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie cen transferowych.

Nowy projekt zmian w CIT i PIT może wprowadzić gruntowne zmiany w zakresie cen transferowych

Uproszczona APA coraz bliżej

Wystandaryzowanie wniosku, oparcie go o oświadczenia podatnika, objęcie nową procedurą usług o niskiej wartości dodanej i niektórych licencji, trzymiesięczny termin na wydanie uproszczonej APA – to założenia przepisów zaprezentowane przez MF.

Uproszczona APA coraz bliżej


 

Biegły nie oszacuje wartości rzeczy i praw majątkowych w transakcjach między podmiotami powiązanymi

Przy sprzedaży majątku po cenie odbiegającej od rynkowej, szacowanie będzie przebiegać na innych zasadach w przypadku podmiotów niezależnych, a na innych, jeśli jest to transakcja między podmiotami powiązanymi. Szacowanie wartości majątku – zasada ogólna Art. 14 ustawy o CIT reguluje kwestie rozpoznania przychodów z tytułu sprzedaży rzeczy lub praw majątkowych. Zgodnie z tym przepisem (art. 14...

 

Leasing finansowy nie wyklucza stosowania cen transferowych

Rozliczenie z tytułu leasingu finansowego między podmiotami powiązanymi musi być rynkowe. Uznanie transakcji za leasing finansowy wymaga spełnienia określonych warunków m.in. w zakresie wysokości opłat leasingowych. Nie można jednak pomijać przepisów o cenach transferowych, jeśli transakcja jest zawarta między podmiotami powiązanymi. Leasing finansowy Ustawa o CIT wskazuje wyraźne kryteria uznania transakcji za leasing finansowy. Na podstawie art....

 

Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

Ostatnie orzecznictwo poruszało zagadnienie szacowania cen w transakcjach z podmiotami powiązanymi tworzącymi PGK w świetle przepisu art. 32 ustawy VAT (określenie podstawy opodatkowania/obrotu zgodnie z wartością rynkową przez organy podatkowe). Tematyką tą zajmował się WSA w Gdańsku - sygn. akt I SA/Gd 213/13, uznając, że funkcjonowanie spółki w ramach PGK oznacza, że nie będą miały...

 

Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Naczelną regułą, którą kierowano się przy tworzeniu przepisów o podatkowej grupie kapitałowej (PGK) jest neutralność podatkowa transakcji zawieranych przez podmioty ją tworzące. Zwiększenie kosztów w jednej spółce powoduje zwiększenie przychodu w drugiej spółce, w rezultacie znosząc się wzajemnie. Na gruncie przepisów o cenach transferowych oznacza to, że transakcje wewnątrz tej grupy mogą być wyceniane dowolnie...

 

Ceny transferowe: Kłopotliwe rozliczenia z centrum zakupowym

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 27 marca 2012 (sygn. akt II FSK 1882/10) zakwestionował ekonomiczną racjonalność korzystania przez podatnika z usług podmiotu powiązanego w zakresie pośrednictwa w zakupach (centralizacja funkcji zaopatrzeniowej). Tło biznesowe W rozstrzyganej przez NSA sprawie, podatnik prowadzący działalność o charakterze produkcyjnym nabywał surowiec korzystając z usług pośrednictwa w zakupach świadczonych przez podmiot...

 

Ceny transferowe: Samo ustalenie warunków transakcji na zasadach rynkowych nie wystarczy

Podatnik udzielił pożyczek swoim podmiotom powiązanym. Warunki finansowania miały charakter rynkowy. Podmioty powiązane ze względu na swoją trudną sytuację nie były w stanie spłacić rat kapitałowych oraz odsetek wobec pożyczkodawcy. W 2003 roku, w ramach kontroli, urząd kontroli skarbowej na podstawie art. 11 ustawy o CIT naliczył prawie 300 mln zł dochodu do opodatkowania z...

 

Funkcjonowanie w ramach holdingu wpływa na charakter relacji i przepływów między podmiotami

Działalność w ramach holdingu powoduje ukształtowanie specyficznych relacji między powiązanymi spółkami.  Organy podatkowe, weryfikując rynkowość transakcji, nie powinny tego faktu pomijać. Funkcjonowanie w ramach złożonych struktur kapitałowych w warunkach wysokiej specjalizacji poszczególnych jednostek pociąga za sobą specyficzne przepływy towarowe (transfer produkcji w toku) jak i usługowe (wsparcie podstawowej działalności). Dlatego jednostki prowadzące działalność operacyjną są...

 

Kłopotliwe korekty przychodów na gruncie ustawy o CIT

Bez względu na przyczynę wystawienia faktura korygująca i korekta wielkości przychodu powinna być rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został już ujęty przychód należny. Brak szczegółowych regulacji dotyczących momentu rozpoznania wstecznej korekty przychodu w polskich przepisach w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych powoduje wiele wątpliwości. Dlatego też warto uważnie śledzić stanowisko polskich organów podatkowych...

 

Ceny transferowe: Typowe problemy międzynarodowych grup kapitałowych

Coraz powszechniejsze funkcjonowanie międzynarodowych struktur kapitałowych pociąga za sobą wiele zmian organizacyjnych w działalności tych grup. Następuje podział klasycznego łańcucha wartości dodanej na poszczególne etapy/funkcje w procesie produkcji i sprzedaży, z których każdy jest realizowany przez inny, wyspecjalizowany w tym celu podmiot. Taka struktura powiązań skutkuje z kolei pojawieniem się różnorodnych przepływów, znacznie bardziej...

 

Ceny transferowe: Kłopotliwa metoda koszt plus

Poprawne stosowanie metody koszt plus wymaga nie tylko zagwarantowania rynkowego poziomu marży. Równie ważnym elementem jest poprawne oszacowanie bazy kosztowej. Przepisy w zakresie cen transferowych dość precyzyjnie określają podstawowe zasady oraz metody szacowania cen. Przykłady orzecznictwa wskazują jednak, że w praktyce rozliczenia te – szczególnie w zakresie metody koszt plus – są bardziej złożone...

 

Cienka kapitalizacja w strukturach cash pool

W ramach systemów cash pool podmioty z grup kapitałowych mają możliwość pozyskania finansowania w formie pożyczek bądź zdeponowania środków finansowych. Rozliczenia według systemu następują w formie płatności odsetkowych zarówno z tytułu otrzymanych pożyczek, jak i udzielonych depozytów. Ze względu na fakt, iż struktury cash pool są realizowane w ramach grup kapitałowych, a pożyczki udzielane przez...

 

Cienka kapitalizacja a podatkowa grupa kapitałowa

Podatkowa grupa kapitałowa (PGK) jest instytucją coraz częściej wykorzystywaną przez podatników m.in. do uniknięcia obowiązków wynikających z regulacji w zakresie cen transferowych. I tak podmioty będące członkami podatkowej grupy kapitałowej nie są zobligowane do sporządzania dokumentacji cen transferowych, a organy podatkowe nie mogą weryfikować rynkowości transakcji zawieranych pomiędzy członkami PGK. Mimo szeregu korzyści, jakie daje...

 

Cienka kapitalizacja także w oddziale spółki zagranicznej

Przepisy o cienkiej kapitalizacji mają zastosowanie do oddziału spółki zagranicznej. W przypadku, jeśli zagraniczny podmiot działa w Polsce poprzez oddział i na jego potrzeby zaciąga pożyczkę u kwalifikowanego udziałowca, zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów będzie wymagało uwzględnienia regulacji z zakresu cienkiej kapitalizacji. Zgodnie z orzeczeniem WSA w Krakowie (sygn. akt I SA/Kr 264/12, wyrok z...

 

Ceny transferowe: Cienka kapitalizacja ujmowana na bieżąco

Zmiana wierzyciela może istotnie wpłynąć na cienką kapitalizację. Kwalifikowany pożyczkodawca to ten, który jest uprawniony do otrzymania odsetek w dniu ich spłaty. Z uwagi na możliwość zmiany stron umów pożyczek (np. w drodze cesji wierzytelności) między różnymi podmiotami, pojawiły się wątpliwości, jak należy obliczać wskaźnik cienkiej kapitalizacji w przypadku, kiedy zmienia się pożyczkodawca. Wynika to...

 

Jak długo organy podatkowe mogą kontrolować transakcje z podmiotami powiązanymi

Standardowy, 5-letni termin przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku rozliczenia straty jest liczony z uwzględnieniem terminu płatności zobowiązania podatkowego, które pomniejszono o stratę z przeszłości. Zgodnie z art. 70 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2012 poz 749 ze zmianami), zobowiązanie podatkowe co do zasady przedawnia się z upływem 5 lat, licząc...

 

Ceny transferowe: Jak wycenić transakcje sporadyczne, niezwiązane z działalnością podstawową podatnika

Na wycenę transakcji wpływa nie tylko jej przedmiot oraz profil funkcjonalny stron, ale także charakter czynności i znaczenie danej transakcji dla działalności podatnika. W konsekwencji identyczna transakcja, jeśli wykonywana w toku podstawowej działalności podatnika, będzie oceniania zupełnie inaczej niż transakcja realizowana sporadycznie. Wybór metody rozliczenia transakcji między podmiotami powiązanymi powinien przede wszystkim wynikać z jej...

 

Szacowanie cen transferowych na podstawie transakcji między podmiotami powiązanymi

W przypadku braku odpowiednich danych porównawczych, organy mogą odnieść się do transakcji między podmiotami powiązanymi. Będzie tak tylko w wyjątkowych sytuacjach. Co do zasady, transakcje między podmiotami powiązanymi powinny być dokonywane na zasadach, na jakich rozliczają się niezależni kontrahenci. Oznacza to, że wyznaczając cenę transferową należałoby odnieść się wyłącznie do transakcji niekontrolowanych. Jest to podstawowa...

 

Wycena wartości niematerialnych i prawnych w transakcjach wewnątrzgrupowych – OECD zachęca do dalszych dyskusji

Transfery aktywów niematerialnych np. sprzedaż baz klienckich, know-how, technologii czy patentów w grupach kapitałowych są powszechną praktyką. Wyceny takich transakcji sprawiają podatnikom znaczące trudności, co może kreować ryzyko podatkowe. Wynika to często z faktu braku konkretnych wytycznych, jak takie wyceny powinny być sporządzane na cele podatkowe. Dodatkową trudnością jest charakter przedmiotu wyceny, który często utrudnia...

 

Komisja Europejska pracuje nad nowymi przepisami dotyczącymi doradztwa w zakresie planowania podatkowego

21 czerwca 2017 r. Komisja Europejska zaproponowała wprowadzenie nowych rygorystycznych przepisów w odniesieniu do pośredników, takich jak doradcy podatkowi, księgowi, banki i prawnicy, którzy uczestniczą w opracowywaniu dla swoich klientów agresywnych systemów planowania podatkowego i ułatwiają ich stosowanie. Przepisy te mają objąć wszystkie państwa członkowskie UE oraz wszystkich pośredników. Przedstawiony przez Komisję Europejską projekt przepisów...

 

Projekt CIT/PIT z 12 lipca 2017 będzie miał duże znaczenie dla podmiotów powiązanych

12 lipca 2017 r. na stronach rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt ustawy nowelizującej ustawy: o podatku dochodowym od osób fizycznych, o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Z perspektywy podmiotów działających w grupach kapitałowych projekt w zakresie zmian CIT przede wszystkim ogranicza możliwości...