Skaner Dokumentacji Cen Transferowych

Sprawdź pierwsze na rynku, autorskie narzędzie online, stworzone od postaw przez konsultantów z Zespołu Cen Transferowych EY w Polsce. Skaner Dokumentacji Cen Transferowych umożliwia szybką identyfikację podstawowych rodzajów ryzyka związanych z dokumentacją podatkową w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi w obszarach: wymogów dokumentacyjnych obowiązujących  do końca 2016 roku oraz obowiązujących od 2017 roku. Narzędzie przygotowuje również [...]

Skaner Dokumentacji Cen Transferowych

Projekt CIT/PIT z 12 lipca 2017 będzie miał duże znaczenie dla podmiotów powiązanych

12 lipca 2017 r. na stronach rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt ustawy nowelizującej ustawy: o podatku dochodowym od osób fizycznych, o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Z perspektywy podmiotów działających w grupach kapitałowych projekt w zakresie zmian CIT przede wszystkim ogranicza możliwości [...]

Projekt CIT/PIT z 12 lipca 2017 będzie miał duże znaczenie dla podmiotów powiązanych

Jak szacować ceny transferowe

Organy podatkowe lub/i organy kontroli skarbowej, ustalając rynkową cenę w badanej transakcji zawieranej z podmiotem powiązanym wykorzystują procedurę szacowania cen. Procedura ta składa się z kilku powiązanych ze sobą etapów: ustalenie przesłanek możliwości szacowania dochodu przez organy podatkowe lub/i organy kontroli skarbowej wybór i zastosowanie jednej z tzw. podatkowych metod szacowania cen transferowych Trzy przesłanki [...]

Jak szacować ceny transferowe

Nowe obowiązki podatkowe dla polskich spółek zależnych

20 marca br. Prezydent podpisał ustawę o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, rozszerzającą obowiązki dla polskich spółek zależnych w zakresie raportu Country-by-Country-Reporting (CbCR). Zgodnie z projektem ustawy, na polskie spółki zależne zostaną nałożone dwa nowe, dodatkowe obowiązki: Obowiązek przekazania Szefowi Krajowej Administracji Podatkowej informacji o grupie podmiotów (raport CbCR) w określonych warunkach Obowiązek poinformowania [...]

Nowe obowiązki podatkowe dla polskich spółek zależnych


Wzór zawiadomienia dot. CbCR opublikowany

Ministerstwo Finansów opublikowało 9 października na platformie ePUAP wzór powiadomienia w zakresie obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów (zawiadomienie dot. CbCR). Dla części podatników termin na złożenie zawiadomienia upływa 31 października 2017 r. W wyniku prac na poziomie OECD grupy kapitałowe, których łączne obroty przekraczają poziom 750 milionów EUR mają obowiązek przekazywania informacji o grupie […]


Aneta Błażejewska-Gaczyńska i Joanna Pachnik na “International Taxation in CEE”

Aneta Błażejewska-Gaczyńska i Joanna Pachnik biorą udział w konferencji „International Taxation in CEE” („Międzynarodowe aspekty opodatkowania w Europie Środkowo-Wschodniej”), która odbywa się w dniach 12-13 października 2017 r. w czeskiej Pradze. Uczestnikami wydarzenia jest liczne grono regionalnych Dyrektorów Podatkowych z krajów CEE jak i Dyrektorzy Finansowi z międzynarodowych organizacji. Podczas ósmej edycji konferencji poruszane są […]


Webcast EY: Rewolucja CIT 2018 coraz bliżej

Ministerstwo Finansów przyspiesza prace nad gruntowną zmianą zasad opodatkowania spółek. 11 października 2017 r. (środa), godz. 10:00-11:30 Opublikowana została najświeższa wersja projektu nowelizacji ustaw o podatkach dochodowym. Spodziewamy się że proces legislacyjny zakończy się pod koniec tego roku, a nowe rozwiązania zaczną obowiązywać już z początkiem 2018 r. Najważniejsze spośród wprowadzanych zmian to m. in.: […]


Ceny transferowe pod lupą fiskusa

Ilość kontroli w zakresie cen transferowych wzrosła o 130% pomiędzy 2014 a 2016 r., równolegle organy kontroli skarbowej doszacowały ponad 600 mln zł dochodu w 2016 r. przy poziomie tylko 82,9 mln zł w 2014 r. Rosnąca liczba kontroli w zakresie cen transferowych wskazuje na nieustanne zainteresowanie organów podatkowych rozliczeniami pomiędzy podmiotami powiązanymi. Oprócz rozliczeń […]


Rozporządzenie w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych opublikowane

Zakres regulacji jest tak obszerny i szczegółowy, że podatnicy powinni jak najszybciej rozpocząć prace nad dokumentacją. Ministerstwo Rozwoju i Finansów opublikowało Rozporządzenie w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Rozporządzenie precyzuje wybrane kwestie dotyczące dokumentacji cen transferowych i wprowadza definicje kluczowych pojęć dotyczących dokumentacji. To odpowiedź na wątpliwości […]


KAS rośnie w siłę

Minister Finansów szuka wykwalifikowanych specjalistów na stanowiska radców w zakresie cen transferowych. Może to przełożyć się na bardziej wnikliwe kontrole. Na stronie Biuletynu Informacji Publicznej KPRM pojawiły się ogłoszenia o naborze kandydatów na stanowiska radców ministra. Poszukiwani są kandydaci do Departamentu Obsługi Klientów oraz Kluczowych Podmiotów, zarówno w zakresie cen transferowych jak i samych porozumień […]


Projekt zmian w CIT: Limit zaliczania usług niematerialnych w koszty wzrośnie do 3 mln zł i nie obejmie wydatków na księgowość, obsługę prawną i rekrutację

Ministerstwo Rozwoju i Finansów ustosunkowało się oficjalnie do stanowisk zgłoszonych w ramach opiniowania projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowana została 12 września 2017 r. […]


Kolejne propozycje zmian CIT i PIT od stycznia 2018 r. – ewolucja czy rewolucja?

W dniu 12 lipca 2017 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt ustawy zmieniającej przepisy o podatkach dochodowych. Proponowane zmiany wpisują się w obecne działania fiskusa mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz walkę z „agresywną optymalizacją podatkową” i mogą w istotny sposób wpłynąć nie tylko na tzw. planowania podatkowe, ale także na […]


Nieodpłatne poręczenie to nie zawsze przychód podatkowy – tak wynika z orzeczenia WSA w Poznaniu

12 lipca 2017 r. WSA w Poznaniu wydał orzeczenie (sygnatura I SA/Po 142/17) dotyczące tematu wzajemnych poręczeń w obrębie grup kapitałowych i uchylił wcześniejszą interpretację indywidualną Ministra Rozwoju i Finansów. Spółka wnioskująca o interpretację indywidualną w przedmiotowej sprawie przystąpiła do grupowej polityki poręczeń, polegającej na zabezpieczaniu zobowiązań kredytowych. Polityka poręczeń skonstruowana jest w taki sposób, […]


Nie ma obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 9a updop w przypadku zawierania umów trójstronnych z niepowiązanymi dostawcami

Tak wynika z Interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 31 maja 2017 r. (0114-KDIP2-2.4010.8.2017.2.SO). Z wnioskiem o wydanie interpretacji wystąpiły dwie spółki powiązane (wnioskodawcy), które nabywają od podmiotów zewnętrznych (dostawcy) towary i usługi niezbędne dla właściwego prowadzenia działalności gospodarczej (świadczenia). Dostawcy nie są podmiotami powiązanymi z wnioskodawcami w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 […]


Skaner Dokumentacji Cen Transferowych

Sprawdź pierwsze na rynku, autorskie narzędzie online, stworzone od postaw przez konsultantów z Zespołu Cen Transferowych EY w Polsce. Skaner Dokumentacji Cen Transferowych umożliwia szybką identyfikację podstawowych rodzajów ryzyka związanych z dokumentacją podatkową w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi w obszarach: wymogów dokumentacyjnych obowiązujących  do końca 2016 roku oraz obowiązujących od 2017 roku. Narzędzie przygotowuje również […]


Biegły nie oszacuje wartości rzeczy i praw majątkowych w transakcjach między podmiotami powiązanymi

Przy sprzedaży majątku po cenie odbiegającej od rynkowej, szacowanie będzie przebiegać na innych zasadach w przypadku podmiotów niezależnych, a na innych, jeśli jest to transakcja między podmiotami powiązanymi. Szacowanie wartości majątku – zasada ogólna Art. 14 ustawy o CIT reguluje kwestie rozpoznania przychodów z tytułu sprzedaży rzeczy lub praw majątkowych. Zgodnie z tym przepisem (art. […]


Leasing finansowy nie wyklucza stosowania cen transferowych

Rozliczenie z tytułu leasingu finansowego między podmiotami powiązanymi musi być rynkowe. Uznanie transakcji za leasing finansowy wymaga spełnienia określonych warunków m.in. w zakresie wysokości opłat leasingowych. Nie można jednak pomijać przepisów o cenach transferowych, jeśli transakcja jest zawarta między podmiotami powiązanymi. Leasing finansowy Ustawa o CIT wskazuje wyraźne kryteria uznania transakcji za leasing finansowy. Na […]


Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

Ostatnie orzecznictwo poruszało zagadnienie szacowania cen w transakcjach z podmiotami powiązanymi tworzącymi PGK w świetle przepisu art. 32 ustawy VAT (określenie podstawy opodatkowania/obrotu zgodnie z wartością rynkową przez organy podatkowe). Tematyką tą zajmował się WSA w Gdańsku – sygn. akt I SA/Gd 213/13, uznając, że funkcjonowanie spółki w ramach PGK oznacza, że nie będą miały […]


Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Naczelną regułą, którą kierowano się przy tworzeniu przepisów o podatkowej grupie kapitałowej (PGK) jest neutralność podatkowa transakcji zawieranych przez podmioty ją tworzące. Zwiększenie kosztów w jednej spółce powoduje zwiększenie przychodu w drugiej spółce, w rezultacie znosząc się wzajemnie. Na gruncie przepisów o cenach transferowych oznacza to, że transakcje wewnątrz tej grupy mogą być wyceniane dowolnie […]


Ceny transferowe: Kłopotliwe rozliczenia z centrum zakupowym

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 27 marca 2012 (sygn. akt II FSK 1882/10) zakwestionował ekonomiczną racjonalność korzystania przez podatnika z usług podmiotu powiązanego w zakresie pośrednictwa w zakupach (centralizacja funkcji zaopatrzeniowej). Tło biznesowe W rozstrzyganej przez NSA sprawie, podatnik prowadzący działalność o charakterze produkcyjnym nabywał surowiec korzystając z usług pośrednictwa w zakupach świadczonych przez […]


Ceny transferowe: Samo ustalenie warunków transakcji na zasadach rynkowych nie wystarczy

Podatnik udzielił pożyczek swoim podmiotom powiązanym. Warunki finansowania miały charakter rynkowy. Podmioty powiązane ze względu na swoją trudną sytuację nie były w stanie spłacić rat kapitałowych oraz odsetek wobec pożyczkodawcy. W 2003 roku, w ramach kontroli, urząd kontroli skarbowej na podstawie art. 11 ustawy o CIT naliczył prawie 300 mln zł dochodu do opodatkowania z […]


Funkcjonowanie w ramach holdingu wpływa na charakter relacji i przepływów między podmiotami

Działalność w ramach holdingu powoduje ukształtowanie specyficznych relacji między powiązanymi spółkami.  Organy podatkowe, weryfikując rynkowość transakcji, nie powinny tego faktu pomijać. Funkcjonowanie w ramach złożonych struktur kapitałowych w warunkach wysokiej specjalizacji poszczególnych jednostek pociąga za sobą specyficzne przepływy towarowe (transfer produkcji w toku) jak i usługowe (wsparcie podstawowej działalności). Dlatego jednostki prowadzące działalność operacyjną są […]


Kłopotliwe korekty przychodów na gruncie ustawy o CIT

Bez względu na przyczynę wystawienia faktura korygująca i korekta wielkości przychodu powinna być rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został już ujęty przychód należny. Brak szczegółowych regulacji dotyczących momentu rozpoznania wstecznej korekty przychodu w polskich przepisach w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych powoduje wiele wątpliwości. Dlatego też warto uważnie śledzić stanowisko polskich organów podatkowych […]


Ceny transferowe: Typowe problemy międzynarodowych grup kapitałowych

Coraz powszechniejsze funkcjonowanie międzynarodowych struktur kapitałowych pociąga za sobą wiele zmian organizacyjnych w działalności tych grup. Następuje podział klasycznego łańcucha wartości dodanej na poszczególne etapy/funkcje w procesie produkcji i sprzedaży, z których każdy jest realizowany przez inny, wyspecjalizowany w tym celu podmiot. Taka struktura powiązań skutkuje z kolei pojawieniem się różnorodnych przepływów, znacznie bardziej złożonych […]